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工业经济论文_上市公司财务报表舞弊与审计失败

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摘要：

文章目录

一、背景介绍

（一）康美药业基本情况

（二）案例回顾

二、康美药业财务报表舞弊动因及方式

（一）财务报表舞弊的动因

1. 压力

3. 自我合理化借口

（二）财务报表舞弊的方式

1. 虚增营业收入

2. 虚增货币资金

3. 未披露重要事项

三、正中珠江审计康美药业失败的原因及规避措施

（一）内部原因

1. 未获取充分适当的审计证据

2. 函证程序流于形式

3. 未保持高度的职业怀疑

（二）外部原因

1. 对同一主体连续性审计

2. 审计市场竞争激烈

3. 审计市场监管环境存在缺陷

（三）规避措施

1. 完善审计程序，以获取充分适当的审计证据

2. 加强对询证函的管控

3. 保持高度的职业怀疑

4. 实行事务所轮换制度

5. 完善监管制度，继续加大处罚力度

四、康美药业财务舞弊案带来的启示

（一）持续推进法律法规的完善

（二）提升审计人员识别财务舞弊的能力

（三）完善内部控制制度

1. 优化股权结构

2. 完善事务所聘任制度

（四）完善独立董事制度

1. 重塑独立董事的独立性

2. 建立独立董事声誉评价机制

文章摘要:近些年来,随着我国资本市场的不断发展,出现了如康美药业、九好集团等影响广泛的财务报表舞弊与审计失败案例,对我国资本市场造成了巨大冲击。本文以康美药业股份有限公司为例,首先从舞弊三角理论入手,分析了其财务舞弊的动因,其次分析了舞弊的方式和审计机构对其审计失败的原因,最后得出启示,以期为规范我国资本市场环境和建立有效惩戒机制提供参考。

文章关键词:

论文分类号:F239.4;F426.72;F406.7;F832.51

文章来源：《中国药业》网址: http://www.zgyyzz.cn/qikandaodu/2022/0210/2184.html